个税手续费返还增值税应该如何申报？

企业代扣代缴个人所得税后，可以按照所扣缴税款的2%获得手续费返还。然而，这笔手续费是否需要缴纳增值税，一直是企业关注的焦点。根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，个税手续费返还需要缴纳增值税。

个税手续费返还增值税申报流程详解

企业申请个税手续费返还的具体流程如下：

1. 登录自然人电子税务局（扣缴客户端），从左侧菜单栏“代扣代缴”子目录下进入【退付手续费核对】模块。

2. 系统将自动获取上一年度的申报数据清册。如果未能自动获取，可以点击【获取结报单】手动获取。

3. 核对结报单数据，确认无误后勾选申请记录，点击【下一步】。

4. 在“代扣代缴手续费退费申请”界面核对企业信息、申报年度及税额，并选择申请退税的银行信息。点击【提交】完成申请。

5. 申请完成后，可以在【退付手续费核对】模块右上角查看【申请状态】。

需要注意的是，已经结算退付过手续费的数据不应再次勾选。如果核对结报单数据有误，应及时联系主管税务机关处理。

个税手续费返还增值税的税务处理方法

对于个税手续费返还的税务处理，主要涉及以下几个方面：

1. 增值税：根据财税〔2016〕36号文件，个税手续费返还需要按照“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税，税率为6%。

2. 企业所得税：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业取得的手续费返还收入应计入企业所得税收入中。

3. 个人所得税：根据《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号），个人办理代扣代缴税款手续取得的手续费暂免征收个人所得税。但如果企业将手续费作为奖金或集体福利奖励给非相关人员，则应并入员工当期工资薪金计征个人所得税。

在账务处理方面，建议企业将手续费返还收入计入“其他业务收入”或“营业外收入”，同时计提相应的增值税销项税额。如果用于奖励办税人员，相关支出应计入“其他业务支出”或“营业外支出”科目。

个税手续费返还增值税申报常见问题解答

在实际操作中，企业可能会遇到以下问题：

1. 是否所有地区都需要缴纳增值税？目前绝大部分地区明确要求缴纳增值税，但也有部分地区如湖南、青岛等地暂不征收。企业应与当地主管税务机关沟通确认。

2. 如何确定增值税的计税依据？应以实际收到的手续费返还金额作为计税依据。

3. 是否可以开具增值税专用发票？由于个税手续费返还属于政府支付的款项，通常不涉及开具增值税专用发票。

4. 如何处理手续费返还的支出？用于奖励办税人员的支出可以免征个人所得税，但需计入企业成本费用。

总之，企业在处理个税手续费返还时，应严格按照税法规定进行申报和缴税，同时注意保留相关凭证，以备税务机关检查。如有疑问，应及时咨询税务专业人士或联系主管税务机关，避免因理解偏差导致的税务风险。